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    重要!正在零申报的企业注意啦,这些违规方式要不得!
    关注标签: 重要!正在零申报的企业注意啦,这些违规方     发布时间:2017-1-17 9:46:15 访问:856次
    导语

    企业进行零申报,大家都比较熟悉。但长时间零申报或负申报就属于异常申报,要列入重点监控对象,而且还存在税收风险,这是很多企业都没有想到的。那么,零申报如何定义?为什么要将它列入重点监控?长期零申报到底有什么后果?请看本文详解!


    1

    零申报的定义

    1.按照《国家税务总局流转税管理一司关于印发<关于增值税一般纳税人零申报、负申报现象的调查报告>的通知》(国税流一函〔1997〕2号)最早对增值税零申报进行了定义,即“零申报,是指一般纳税人的纳税申报既无销项税额也无进项税额,应纳税额为零”

    2.按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号)的规定“随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报”

    说明:零申报是指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入,此情况一般存在于未开展经营或者当期有收入未按规定如实申报。

    何谓长期?通常情况下,税务机关认定半年以上为长期,当然具体时限还是以各省、市税务机关认定的时间为准。

    2

    长期零申报带来的后果

    ◆税务机关将纳税人纳入重点监控范围,并按照相关规定进行纳税评估,在评估过程中发现其存在隐瞒收入、虚开发票等行为,要求其补缴当期税款与滞纳金,并可按规定对其处以罚款,情节严重的移送稽查;

    ◆纳税人为走逃户的,按规定纳入重大失信名单并对外公告,同时利用系统核查“受票方”,核查其是否存在善意取得虚开增值税发票、恶意串通等情况,并按照规定进行查处,同时将走逃户纳税人直接评定为D级纳税人,承担D级纳税人后果;

    ◆对长期零申报且持有发票的纳税人,发票降版降量。同时可以按规定要求纳税人定期前往税务机关对发票的使用进行核查;

    ◆税务机关通过核查,可以按照相关规定采用成本费用公式核定纳税人收入。

    3

    汇算清缴季,那企业所得税有零申报的说法吗?

    2008年两法合并后新的企业所得税法中,有零申报企业的认定概念吗?小编经过认真查找,发现在税务机关内部对汇算清缴数据的分析上,一直都有这方面的数据统计:《国家税务总局关于修订企业所得税汇算清缴汇总统计表有关问题的通知》(国税函〔2010〕190号)的附件:企业所得税汇算清缴汇总表及填报说明上,就有对零申报企业的统计。

    《企业所得税汇算清缴汇总表》为税务机关内部统计的一张报表,但请各位纳税人看看第八项(零申报企业户数),按照编制说明的口径即是:纳税人申报的年度申报表所有报表为零空表的企业。实践中有的税务机关对报表虽有数据,但对纳税调整后所得为零的企业也会认定为零申报企业。因此长期零申报企业的名字可能已经纳入重点核查库之中,而你却一无所知,当检查来临时才发现悔之晚矣。

    4

    为什么会出现零申报?

    原因如下:

    情形1:工商登记改革后,市场主体办理了营业执照,但由于存在未能取得相关部门审批或者尚不确定从事何种经营行为等多种原因,较长时间没有发生经营行为的情况增多,导致出现零申报。

    税务机关告诉你,不要担心,零申报属于正常申报。

    情形2:纳税人开业后处于筹建期,但并不意味着纳税人可以随意申报,先看看相关政策:

    《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)关于开(筹)办费的处理:新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费,也可根据上述规定处理。

    按照《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)文件的规定企业自开始生产经营的年度,为开始计算企业损益的年度,企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计算为当期亏损,应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)规定执行。

    《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题:企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定(国税函〔2009〕98号第九条)在税前扣除。因此,纳税人一定要按照相关规定进行申报。

    税务机关告诉你,企业处于筹建期的,应按相关政策规定进行费用归集和税前扣除,准确判断筹办期结束时间,正确进行申报。

    情形3:成本费用>收入合计,纳税人为避免麻烦,感觉反正都是亏损,即使有收入也违规进行零申报。

    税务机关告诉你,你的行为是错误的,因为你的处理可能会将亏损人为转移到以后年度申报,造成人为延长亏损可弥补期间,可能会承担不利后果。

    情形4:当期存在收入,但为了偷逃税款,进行涉嫌虚假零申报。

    税务机关告诉你,你出大问题了,你的行为涉嫌虚假申报,造成少缴税款的,还涉嫌偷税,那么只能对你采取法律手段了。

    5

    需承担的税收法律责任

    按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条的规定:纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款。

    按照国家税务总局关于修订《重大税收违法案件信息公布办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2016年第24号)第六条的规定本办法所称“重大税收违法案件”是指符合下列标准的案件纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款,查补税款金额100万元以上,且任一年度查补税额占当年各税种应纳税总额10%以上。

    对纳税人提出的问题简答如下:

    1、问:是不是所有的长期零申报都要纳入重点监控?

    答:如果企业在筹建期或者存在经营不善、依法被关停等情况是不用纳入重点监控范围的,但是必须要及时前往税务机关进行备案。

    2、问:如果长期零申报且持有发票,是不是要及时到税务机关申请降版降量?

    答:为降低税收风险,建议长期零申报,且持有发票的纳税人,主动前往税务机关降版降量。待经营有所好转,再携带资料按规定申请发票增版增量。

    3、问:长期零申报的一般纳税人是不是要取消一般纳税人资格?

    答:根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)的规定,除国家税务总局另有规定外,纳税人一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。因此,担心是多余的。

    4、问:如何避免被纳入重点监控范围?

    答:诚信经营,合规核算。一定要清楚收入包含开票收入+未开票收入,特别是当期有代开发票收入的纳税人,不要以为已经预缴税款就万事大吉,要按规定前往税务机关进行申报,否则始终脱离不了被重点监控的命运。

    5、问:每月30000以下,零申报可以吗?

    答:按照《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条的规定“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。”可以说你在享受国家税收优惠政策的同时,应该向税务机关如实申报,这不仅是义务,更是责任。

    6、问:企业长期亏损,企业所得税是否可以零申报?

    答:企业的亏损准予向以后五个纳税年度内结转弥补,那么零申报可以说你在自己“挖坑”,万一第二年你盈利了呢?或者虽然亏损,但你有可能将当年亏损通过零申报方式延长到以后年度扣除,有人为延长亏损弥补年度之嫌,这样的行为是违反现行政策规定的。

    7、问:起征点以上要缴纳城建税等附加税吗?

    答:城建税等附加税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据,分别与增值税、消费税同时缴纳。因此起征点以上或者当期存在税款征收的纳税人应如实向地税申报城建税等附加税。

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    增值税分次缴纳的相关规定
  • (2009-10-17)
    浅议增值税转型后固定资产涉税事项处理
  • (2009-10-14)
    重庆市地税2009年社保费缴纳时间安排
  • (2009-10-14)
    重庆地税2009年征收期日历
  • (2009-10-8)
    个体户年销售额达到一般纳税人标准后必须申请一般纳税人资格
  • (2009-10-8)
    个体工商户不需要缴纳企业所得税
  • (2009-10-8)
    新《所得税法》规定技术转让享受所得税优惠企业应符合的条件
  • (2009-10-8)
    软件企业销售自行开发的软件产品的税收及优惠政策
  • (2009-9-16)
    国税总局:交通和通讯补贴按工薪所得扣个税
  • (2009-9-16)
    企业发放交通通讯补贴按工薪所得征个税
  • (2009-9-1)
    用固定资产投资是否开具专用发票?
  • (2009-9-1)
    典当行不能采用核定征收方式
  • (2009-9-1)
    《企业所得税法》对于开办费没有明确的定义
  • (2009-9-1)
    房地产企业如何确认开发产品已完工?
  • (2009-9-1)
    税务总局对跨境人民币结算出口退税管理作出规定
  • (2009-9-1)
    复合胶适用的增值税税率
  • (2009-9-1)
    核桃油适用的增值税率
  • (2009-9-1)
    房企销售收入确认有四种情况
  • (2009-9-1)
    年底"双薪"不再分别计税 员工收入缩水
  • (2009-7-19)
    增值税专用发票、防伪税控系统技术维护价格下调
  • (2009-7-15)
    自建商品房转自用的所得税问题
  • (2009-7-15)
    员工报销个人的医药费能否税前列支?
  • (2009-5-30)
    2009年新增值税转型改革 让外资企业不适应
  • (2009-5-10)
    解读:完善税收扶持政策 推动文化改革发展
  • (2009-5-10)
    企业所得税年度纳税申报表主要变化
  • (2009-5-9)
    如何开个人所得税完税证明
  • (2009-3-31)
    2009年营业税暂行条例新旧对比
  • (2009-3-26)
    我国能源税改革的政策取向
  • (2009-3-17)
    关于合伙企业合伙人所得税问题
  • (2009-3-17)
    关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题
  • (2009-2-1)
    2009新增企业所得税征管范围政策解读
  • (2009-1-12)
    2009年以后新增企业所得税征管范围调整
  • (2009-1-12)
    2009年税务总局对一般纳税人认定作出原则规定
  • (2009-1-12)
    《企业所得税法》实施后职工教育经费有余额如何处理?
  • (2009-1-12)
    关于弥补以前年度待弥补亏损的规定
  • (2009-1-12)
    企业产生的废次品其进项税额可否抵扣?
  • (2009-1-12)
    享受新办企业所得税优惠时需要注意哪些规定
  • (2009-1-12)
    核定征收企业可享所得税优惠吗?
  • (2009-1-8)
    2008年医药行业广告费税前抵扣标准
  • (2009-1-8)
    财政部对执行新准则的2009企业年报编制的10项要求
  • (2009-1-3)
    鼓励对外经济贸易发展的税收优惠政策
  • (2009-1-3)
    鼓励高新科技创新类优惠政策
  • (2009-1-3)
    优化产业结构的税收优惠政策
  • (2009-1-3)
    促进市场经济完善的税收优惠政策
  • (2009-1-3)
    促进区域经济发展税收优惠政策
  • (2009-1-3)
    促进就业与再就业税收优惠政策
  • (2009-1-3)
    鼓励行业的税收优惠政策
  • (2009-1-3)
    企业所得税减免税的审批条件
  • (2009-1-3)
    民办非学历教育、职业培训机构一般不具有法定的免税资格
  • (2009-1-3)
    鼓励可持续发展类的税收优惠政策
  • (2009-1-2)
    新2009增值税条例主要有五项变化
  • (2009-1-2)
    重庆地税务局2009年各月份纳税申报期限
  • (2009-1-2)
    重庆国税局2009年各月份国税申报征收期
  • (2008-12-11)
    自然人与其个人独资企业无偿划转房地产权属可免契税
  • (2008-12-11)
    跨地区经营外商独资银行汇总纳税新规
  • (2008-12-11)
    国家税务总局:高新企业所得税预缴及时按15办理
  • (2008-11-27)
    一般纳税人资格认定条件(仅供参考)
  • (2008-11-27)
    土地增值税汇算清缴审核及资料准备
  • (2008-11-27)
    所得税汇算清缴审核及资料准备
  • (2008-11-27)
    所得税税前弥补亏损审核及资料准备
  • (2008-11-27)
    企业常用税种及税率(部分)
  • (2008-11-18)
    新2009版增值税、营业税、消费税条例有关问题解答
  • (2008-11-18)
    个人独资企业财产出租、转让 税务筹划
  • (2008-11-14)
    财政部:中国将减税三千亿
  • (2008-11-14)
    国务院常务会决定自明年起在全国推行增值税转型
  • (2008-6-17)
    如何识别假发票?
  • (2008-5-2)
    会计的税务烦恼
  • (2008-5-2)
    会计政策选择与税收筹划
  • (2008-5-2)
    会计处理与纳税申报比较
  • (2008-5-2)
    汇算清缴涉税账务调整方法
  • (2008-5-2)
    浅议所得税会计理论及方法的创新
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  • 持续不断的财务服务
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